Книга учёта доходов ИП на патенте в 2026 году: форма, образец, как вести
Налог на патенте фиксированный, но учёт доходов всё равно обязателен: каждый ИП на ПСН ведёт книгу учёта доходов (ст. 346.53 НК РФ). В 2026 году это особенно важно — лимит доходов на патенте снижен до 20 млн ₽, и книга стала главным документом, которым вы подтверждаете право на режим. Разбираем действующую форму, правила заполнения и показываем, как сформировать книгу за две минуты из банковской выписки.
Какая форма действует в 2026 году
Действующая форма книги утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Старый бланк из приказа Минфина № 135н больше не применяется — если ведёте книгу по старой форме, при проверке возможны претензии.
Структура простая, в отличие от КУДиР на УСН:
- Титульный лист — ФИО, ИНН, период;
- Раздел I «Доходы» — единственный раздел из четырёх граф.
| Графа | Что указывать |
|---|---|
| 1. № п/п | Порядковый номер записи |
| 2. Дата и № первичного документа | Платёжное поручение, Z-отчёт, БСО |
| 3. Содержание операции | «Оплата по договору №…», «Выручка за смену» |
| 4. Доходы, руб. | Сумма поступления |
Правила ведения
- Только доходы. Расходы на ПСН в книге не отражаются — налог от них не зависит.
- Кассовый метод. Доход записывают на дату поступления денег на счёт или в кассу, а не на дату акта.
- Хронологический порядок и сплошная нумерация записей.
- На бумаге или электронно. Электронную книгу по окончании периода распечатывают, прошивают и подписывают.
- Не сдаётся и не заверяется в ИФНС — предъявляется по требованию.
- Хранить не менее 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Образец заполнения
Так выглядят записи в разделе I для ИП, оказывающего услуги:
| № | Дата и № документа | Содержание | Доходы, ₽ |
|---|---|---|---|
| 1 | п/п от 15.01.2026 № 14 | Оплата по договору № 3 от ООО «Ромашка» | 50 000,00 |
| 2 | п/п от 03.02.2026 № 27 | Оплата услуг, счёт № 8 | 32 500,00 |
| Итого за налоговый период | 82 500,00 | ||
Не заполняйте книгу вручную
Загрузите банковскую выписку (Сбер, Тинькофф, Точка, Альфа) — БухБот распознает поступления, пронумерует записи и сформирует книгу по форме ФНС в PDF и Excel. Если патент действует не весь год — укажите период, в книгу попадут только его доходы.
Сформировать книгу за 2 минуты →Зачем книга, если налог фиксированный
Главная функция книги в 2026 году — контроль лимита доходов. На ПСН он составляет 20 млн ₽ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), и дальше будет жёстче: 15 млн в 2027, 10 млн с 2028. При превышении право на патент теряется с начала налогового периода, а налоги пересчитываются по УСН (если было совмещение) или по общей системе.
Важно при совмещении: доходы по УСН и ПСН суммируются для контроля патентного лимита. Если вы на двух режимах — следите за общей суммой, а не только за патентной выручкой.
Штрафы
Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта: штраф от 10 000 ₽(ст. 120 НК РФ). Но реальный риск дороже: без книги при споре о лимите вам нечем подтвердить размер доходов, и налоговая может доначислить налоги по другому режиму за весь период.
Часто задаваемые вопросы
Какая форма книги действует в 2026 году?
Форма из приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@: титульный лист и раздел «Доходы».
Нужно ли сдавать книгу в налоговую?
Нет — ведёте самостоятельно и предъявляете по требованию при проверке.
Какие доходы записывать?
Только доходы от патентной деятельности, по дате поступления денег (кассовый метод).
Что будет, если книгу не вести?
Штраф от 10 000 ₽ по ст. 120 НК РФ и риск пересчёта налогов при споре о лимите.
Можно ли вести электронно?
Да, с распечаткой и подписью по окончании периода. БухБот формирует книгу в PDF и Excel.