1% с дохода свыше 300 000 для ИП: когда и как платить в 2026 году

Помимо фиксированных взносов 57 390 ₽ каждый ИП доплачивает дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Разберём, как считать базу для разных режимов, до какой даты заплатить, какой потолок и как зачесть доплату в вычет по УСН.

Что такое дополнительный 1%

Это часть пенсионных взносов ИП, которая зависит от дохода. Если за год предприниматель получил более 300 тысяч рублей, с суммы превышения он доплачивает 1% в пенсионный фонд (сейчас администрирует ФНС через ЕНС). Формула стандартная:

База для 1% зависит от режима

Срок уплаты

Официальный срок — до 1 июля года, следующего за отчётным. То есть за 2026 год — до 1 июля 2027 года.

Рекомендуемый срок — в том же квартале, когда доход превысил 300 000 ₽. Причина: на УСН 6% и ПСН этот 1% уменьшает налог в квартале фактической уплаты. Если заплатить только в июле следующего года — вычет применится к годовой декларации, а не к авансам.

Примеры расчёта

Пример 1. УСН 6%, доход 1 500 000 ₽

1. Превышение: 1 500 000 − 300 000 = 1 200 000 ₽
2. Доп. взнос: 1 200 000 × 1% = 12 000 ₽
3. Вместе с фикс. частью: 57 390 + 12 000 = 69 390 ₽

Пример 2. УСН 15%, доход 5 000 000 ₽, расходы 3 000 000 ₽

1. База: 5 000 000 − 3 000 000 = 2 000 000 ₽
2. Превышение: 2 000 000 − 300 000 = 1 700 000 ₽
3. Доп. взнос: 1 700 000 × 1% = 17 000 ₽

Пример 3. Патент, потенциальный доход 1 200 000 ₽

1. Для ПСН берётся именно потенциальный доход, а не фактический
2. Превышение: 1 200 000 − 300 000 = 900 000 ₽
3. Доп. взнос: 900 000 × 1% = 9 000 ₽

Пример 4. Достижение потолка (УСН 6%, доход 40 млн ₽)

1. Расчёт: (40 000 000 − 300 000) × 1% = 397 000 ₽
2. Но действует потолок: 321 818 ₽
3. К уплате именно 321 818 ₽ — сверх этого 1% больше не начисляется

Как 1% уменьшает налог

• УСН 6%: 1% уменьшает налог вместе с фиксированной частью. ИП без сотрудников — до 100%, с сотрудниками — до 50%.
• УСН 15%: 1% попадает в расходы и уменьшает налоговую базу.
• Патент: с 2021 года можно уменьшать стоимость патента на уплаченные взносы, включая 1%.
• ОСНО: 1% учитывается как профессиональный вычет (расход ИП).

Куда и как платить

С 2023 года все взносы ИП за себя уплачиваются на Единый налоговый счёт (ЕНС) единым платежом. Отдельного КБК для 1% не нужно — ФНС сама распределит:

• КБК 18201061201010000510 — универсальный для пополнения ЕНС
• Указывайте получателем — Казначейство РФ (ФНС)
• В назначении платежа: «Единый налоговый платёж»
• Пополнения на ЕНС автоматически покрывают все обязательства по срокам

Частые ошибки

• Считают 1% от чистой прибыли на УСН 6%. Неверно: база — весь доход, без вычета расходов.
• Забывают про потолок 321 818 ₽. При доходе выше 32,5 млн ₽ сумма перестаёт расти.
• На патенте берут фактический доход. Надо — потенциальный из патента.
• Откладывают оплату на июль 2027. Теряется возможность уменьшить текущий аванс по УСН.
• Путают с налогом. 1% — это взнос, а не налог. Его можно учесть в вычете, а не наоборот.

Часто задаваемые вопросы

Когда платить 1% с дохода свыше 300 000 в 2026 году?

Официально — до 1 июля 2027 года за 2026 год. Для оптимизации вычета по УСН 6% выгоднее заплатить в квартале, когда доход превысил 300 000 ₽.

Как рассчитать 1% на УСН «доходы минус расходы»?

Для УСН 15% база для 1% считается как (Доходы − Расходы − 300 000) × 1%. На УСН 6% — от всех доходов без вычета расходов.

Есть ли потолок по 1%?

Да, 321 818 ₽ за 2026 год. Это восьмикратный размер фиксированной части (за вычетом ОМС-части). Достигается при доходе около 32,5 млн ₽.

На какой КБК платить 1%?

С 2023 года платёж идёт на Единый налоговый счёт (ЕНС) универсальным КБК. Отдельных КБК для 1% больше нет — ФНС сама распределит поступления по обязательствам.

Можно ли уменьшить налог УСН на 1%?

Да. 1% наравне с фиксированной частью уменьшает налог УСН 6% (до 100% для ИП без сотрудников или до 50% при наличии работников). На УСН 15% входит в расходы.